Impostos alemães sobre incentivos de capital próprio. Alemanha Muitas empresas oferecem incentivos patrimoniais aos seus empregados na Alemanha e estão se tornando cada vez mais populares como uma importante fonte de renda para os funcionários. Na Alemanha, tais incentivos são normalmente descontos ou opções de ações livres ou, Se for caso disso, acções da empresa empregadora ou de outra empresa do grupo. A concessão de tais incentivos não está isenta de encargos, para além de domínios como a dedutibilidade fiscal do financiamento da concessão destes incentivos, como recentemente decidido pelo Governo Federal alemão Fiscal Tribunal Bundesfinanzhof ver abaixo, questões fiscais específicas na Alemanha surgirá ao nível do empregador, bem como os empregados, o que deve ser tido em conta ao planejar para oferecer tais incentivos para os funcionários alemães O seguinte serve como um lembrete de alguns destes Em particular as questões fiscais, supondo que o beneficiário é um funcionário residente na Alemanha. Princípios gerais do imposto de renda. Todos os funcionários residem Nt na Alemanha devem pagar impostos sobre os seus rendimentos de acordo com a legislação fiscal alemã Os rendimentos tributáveis de um indivíduo são tributados progressivamente, dependendo do seu nível de rendimento, começando com uma taxa de imposto de 14 e aumentando até uma taxa de imposto de 42, 52 882 2010 EUR 105,764 para casais, optando por retornos conjuntos A taxa de 45 aplica-se então para o rendimento tributável superior a EUR 250 731 EUR 501 462 pessoas solteiras casadas com retornos conjuntos Além disso, uma sobretaxa de solidariedade é paga com base na taxa de imposto de renda normal do indivíduo 5 5 da taxa de imposto O indivíduo s isenção de imposto montante é EUR 8.004 e duas vezes esse montante para os casados imposto Igreja pode aplicar para membros da igreja Finalmente, deve notar-se que a lei do imposto de renda alemão oferece importantes deduções e benefícios por vezes desconhecido em outros países , Por exemplo, o duplo benefício doméstico. Geralmente, um empregador na Alemanha é obrigado a reter imposto de renda mensal pré-pagamento de imposto salarial e transferir tal pré Os pagamentos às autoridades fiscais alemãs O empregador é responsável perante a administração fiscal se não cumprir essa obrigação fiscal O empregador é também obrigado a cumprir esta obrigação de imposto sobre os salários quando um benefício tributável é concedido por uma empresa do grupo do empregador . Esses pagamentos antecipados podem ser creditados pelo empregado contra o seu imposto de renda pessoal a pagar no final de cada ano civil em sua respectiva declaração de imposto. A base de cálculo para a tributação de renda, bem como a responsabilidade fiscal do empregador s salário, inclui não apenas dinheiro , Mas também contribuições em espécie, tais como acções da empresa empregadora ou de uma parte relacionada da empresa empregadora. Características das opções de compra de acções e planos de opções de compra de acções. Uma opção de compra descontada ou livre é um direito de adquirir acções a um preço que representa Um desconto para o valor de mercado dessas ações na data em que esse direito é concedido, e esse desconto pode ser de até 100, de modo que não há preço de exercício a ser pago. Um plano de opção de compra de ações pode ter flexibilidade total ao redor dos critérios de exercício e caducidade e condições de aquisição ou de desempenho em relação ao exercício de opções de ações descontadas. Essas condições de aquisição e desempenho podem ser tempo Ou podem ser concedidos por uma empresa do grupo empregador ou por um terceiro, por exemplo, um fundo de benefícios de empregados. Adicionalmente, as opções de compra de ações podem ser concedidas A empregados ou outra entidade que concede a opção pode decidir a seu critério. Não tem de ser oferecido a todos os empregados ou a todos os funcionários de uma determinada descrição. Imposto sobre o rendimento de uma opção de compra de acções. Normalmente, a concessão de uma A opção de compra de ações não deve ser um fato tributável ao nível do empregado na Alemanha. No entanto, o imposto de renda e salário Se por um empregado de uma opção de compra de ações, concedida por uma empresa empregadora alemã ou uma empresa estrangeira relacionada, calculada sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício, se algum imposto da Igreja puder se aplicar aos membros De certas igrejas alemãs e teriam de ser retidos na fonte, de acordo com a legislação local. Uma vez que as acções foram adquiridas durante o exercício, a posição geral é que qualquer ganho numa futura alienação dessas acções, cujo ganho seria calculado sobre a diferença Entre o justo valor de mercado das acções em exercício e o seu valor no momento da venda, estariam sujeitas a imposto sobre o rendimento com uma taxa de imposto fixa de 25 acrescidos da sobretaxa de solidariedade. No entanto, esta posição geral está sujeita à seguinte A taxa não se aplica em certos cenários anti-abuso ii Os residentes alemães que estão sujeitos a uma taxa de imposto de renda normal mais baixa pode apresentar para a aplicação dessa taxa de imposto para o ganho em vez e iii se o empregado E detém 1 ou mais do capital social da empresa, 60 de seu ganho de capital estará sujeito a imposto à sua alíquota normal de imposto de renda, em vez de taxa fixa. Obrigações tributárias do empregador. O empregador seria obrigado a reter Os impostos sobre o salário do empregado sobre a diferença entre o justo valor de mercado das acções emitidas eo preço de exercício pago pelo empregado, se houver. Além disso, se a empresa que concede não for a empresa empregadora, a empresa empregadora precisará assegurar que é informada sobre A emissão de acções a funcionários alemães em tempo hábil para poder cumprir as suas obrigações de imposto de retenção na Alemanha. Questões de dedutibilidade fiscal. O Bundesfinanzhof recentemente esclareceu FN1 que os custos de capital da concessão de opções de ações gratuitas aos funcionários com base em um aumento contingente Do capital social de uma empresa alemã não beneficiam de uma dedução fiscal ao nível da empresa empregadora alemã, que de outra forma poderia solicitar formas alternativas de financiamento O Tribunal de Justiça considerou que são os accionistas da sociedade que incorrem no custo do capital, através de uma diluição das suas participações existentes, e que a empresa alemã não incorre efectivamente e não pode ser considerada como incorrendo nesses custos. Foto Nota FN 1 Referência do processo Bundesfinanzhof, 25 Por exemplo, se um plano de incentivo está aberto a todos os empregados e oferece benefícios adicionais separados do salário do empregado, uma isenção de imposto de renda de EUR 360 podem estar disponíveis para o empregado Os empregados com rendimentos tributáveis mais baixos podem reivindicar adicionais, subsídios fiscais adicionais. Outros planos de incentivo podem oferecer acções descontadas ou gratuitas aos empregados, em vez de opções sobre acções Não podem ser impostas restrições às acções que não sejam Contidos nos Estatutos da Sociedade ou em quaisquer acordos de accionistas existentes. Alguns planos podem prever instrumentos não alemães, tais como Unidades de Acções Restritas , Embora as autoridades fiscais alemãs tenham dificuldades em classificar correctamente esses instrumentos para fins fiscais alemães. Embora não exista qualquer facto tributável na concessão de uma opção de compra de acções, haveria um facto tributável no momento da atribuição de acções descontadas ou gratuitas. As ações seriam consideradas uma contribuição em espécie e tratadas como renda salarial considerada no momento da outorga, independentemente de um período de aquisição. O tratamento de imposto de renda de tal adjudicação seria, então, semelhante ao tratamento fiscal do exercício do desconto ou livre Ou seja, a receita tributável do empregado seria calculada com base no valor justo de mercado das ações na data da outorga menos o preço, se houver, pago pelo empregado para tal adjudicação Qualquer ganho em uma subseqüente alienação das ações também seria similar Ser tratada para fins fiscais alemães como a venda de acções adquiridas no exercício de uma opção de compra de acções, ou seja, a posição geral deve aplicar que a venda seria sujeita a imposto de renda no apartamento A taxa de 25, embora o ganho seria calculado sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data da adjudicação e seu valor no momento da venda. A seguir, é um quadro de comparação do tratamento do imposto de renda para um funcionário de Uma opção de compra de ações em comparação com a atribuição de uma ação gratuita. Comparação de comparação da opção de ações de cálculo vs ação livre - carga tributária do empregado. Clique aqui para ver a tabela. Expatriates Risco de dupla tributação. A tabela acima não leva em conta a posição de Empregados que trabalham e vivem em várias jurisdições e exercem actividades transfronteiriças para o seu empregador. Nestes casos, seria sempre necessária uma análise para determinar o risco se mais de um país pretendesse reivindicar o direito de tributação em relação a Os incentivos de capital próprio do empregado e se esse risco pode ser tratado por uma convenção de dupla tributação aplicável com a Alemanha. A concessão de tais incentivos no momento da adjudicação ou exercício normalmente seria Uma obrigação de segurança social da entidade patronal e do trabalhador na Alemanha, sujeita a qualquer limite de segurança social. As contribuições para a segurança social, se houver, são divididas igualmente na Alemanha entre uma empregadora e um empregado ea contribuição do empregado também seria retida pelas empresas empregadas A Alemanha deve considerar a estrutura de qualquer plano de incentivo de capital cuidadosamente a partir de uma perspectiva fiscal, especialmente para garantir que os potenciais encargos fiscais salariais são devidamente observados. Análise de política fiscal. O tratamento fiscal das opções de ações do empregado. Employee planos de opção de ações estão crescendo em importância Em toda a OCDE, o que suscita uma série de questões para a política fiscal nacional e internacional. Com isso, a Comissão de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento das opções de compra de ações nos termos de tratados tributários, E os efeitos sobre os preços de transferência dos sistemas de opções de compra de acções. Oyee stock-options. Timing mismatches para benefícios de emprego. Determinar a que serviço uma opção se relaciona. Distinguindo renda de emprego de rendimento de capital. Multiple residência taxation. Alienation de stock-options. Differences em avaliação entre markets. Work sobre estas questões está bem avançado, E um projeto de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Tributária da OCDE, está agora disponível para comentários públicos, veja Questões Transfronteiriças de Imposto de Renda decorrentes de Planos de Opções de Ações para Empregados - Que, a pedido das pessoas que desejavam apresentar observações sobre este projecto, o prazo inicial para as observações, que era 31 de Julho de 2002, foi adiado para 31 de Outubro de 2002.Tratamento Fiscal Doméstico. O trabalho nesta área destina-se a fornecer informações e análises para ajudar Os países em alcançar suas próprias decisões de política A análise centra-se em três areas. Description do tratamento fiscal atual de emp A análise de que forma de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em comparação com os salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados em favor e contra a tributação das opções de ações dos funcionários de forma diferente dos salários. Este trabalho está em andamento No entanto, já é claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE no que se refere à tributação das opções sobre acções dos trabalhadores. Além disso, vários países da OCDE têm mais do que um tratamento fiscal dos regimes de opções de acções a empregados, dependendo da natureza precisa Os esquemas. Transferir Questões de Preços. Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de ações do empregado para as transações inter-empresa eo princípio de comprimento do braço questões include. Should a empresa emissora cobrar o empregador se diferente para o stock-options. How As opções de ações dos funcionários afetam os métodos de precificação de transferência padrão. Como as opções de ações dos empregados afetarão os Arranjos de Contribuição de Custos. Este trabalho está em andamento. Dos Planos de Opções de Ações na Alemanha. Os expatriados, especialmente dos Estados Unidos e do mundo anglo-saxão que foram enviados para a Alemanha por seus empregadores são muitas vezes beneficiários de planos de opções de ações Regularmente esses empregados exercem opções enquanto ficar na Alemanha Isto levanta a questão de como os benefícios Serão tributados no país de origem e na Alemanha. As implicações fiscais são as seguintes. Benefícios das opções de compra de ações. Os benefícios dos programas de opção de compra de ações serão tributados na Alemanha da seguinte forma. O benefício será calculado como um ganho de capital. Dia de compra. minus exercício price. minus despesas em relação à operação. Capital benefício ganho de opções de ações. O benefício será tributado no mês de compra A taxa de imposto será a progressiva taxa de imposto de renda padrão mais solidariedade excedente de carga O máximo A taxa de imposto é de cerca de 47,5.Se um funcionário trabalha durante o período de aquisição na Alemanha e no exterior, o benefício deve ser dividido A parte do benefício que se refere a vezes Enquanto trabalhando na Alemanha é tributável na Alemanha A parte que se relaciona com os tempos de actividade no estrangeiro pode ser tributada no país onde os trabalhos foram realizados Para o split a data de exercício real é irrelevante O período de aquisição do período relevante começa na data de Concedendo as opções e termina o mais cedo possível exercício date. Example Um cidadão dos EUA foi enviado para a Alemanha por seu empregador EUA Até 31 12 2013 ele viveu e trabalhou em Nova York A partir de 01 01 2014 sobre ele vive e trabalha em Munique Em janeiro 2013 seu empregador concedeu opções de ações para 10.000 ações O preço de exercício é de 1 por ação Data de início do empréstimo é 31 12 2014 O período de vestion começa em janeiro de 2013 e termina em dezembro de 2014 O empregado exerce suas opções em 01 04 2015 O valor de mercado nesta data É 11 por o benefício de share. The é calculado como segue. Valor de mercado justo 10.000 partes 11.Since o empregado estava trabalhando no período de vesting por 12 meses nos EUA e por 12 meses na Alemanha o benefício T tem de ser dividido em igualdade de condições Alemanha só pode tributar um benefício de 50.000. Esta parte do benefício tem de ser declarado na declaração de imposto de renda alemão 2015 Os benefícios também têm de ser declarados em declarações de imposto de renda dos EUA. 1 Se o benefício é substancialmente elevado pode haver um problema de dinheiro O empregador deve reter o imposto de renda salarial sobre os benefícios no mês de exersicing as opções O benefício não leva a uma transferência de dinheiro para o empregado Consequentemente, o imposto de renda salarial deve ser pago Do salário líquido normal do mês Isso pode resultar em um pagamento muito baixo para o empregado no mês respectivo O empregado deve estar preparado Ou ele pode sobreviver ao mês sem qualquer pagamento significativo do seu empregador ou ele pode vender ações para outbalance O déficit de caixa. 2 Em teoria, o empregador só deveria reter imposto sobre os salários sobre a parte da prestação que é tributável na Alemanha A experiência mostra que os departamentos de folha de pagamento oftens de retenção de imposto sobre o salário de renda sobre o montante total Isso é devido ao fato de que especialmente em relação aos EUA um especial Certificado de autoridades fiscais alemãs é obrigado a evitar retenção na fonte sobre o montante total de benefícios Este certificado deve estar na mão do empregador antes da data de exercício O empregador ou o empregado pode aplicar para este certificado na Central Tributária Federal Em geral, o empregador Deve aplicar para ele bem antes da experiência de exercício experiência mostra que isso nem sempre é o caso. As conseqüências de um certificado em falta são as seguintes O empregador tem de reter imposto sobre o rendimento salarial sobre o montante total O empregado tem de declarar o benefício correto em seu alemão Declaração de imposto de renda As autoridades fiscais reembolsará o montante injustificado O problema é que o montante injustificado será reembolsado meses Ou anos após a data de exercício e, muitas vezes, isso compensa a situação de caixa do empregado. 3 O mesmo efeito negativo ocorre também se outros pagamentos que não são tributáveis na Alemanha são pagos na Alemanha Este é o caso de pagamentos extras, tais como bônus ou compensações por dias de férias não utilizados Se esses pagamentos são concedidos por vezes quando o funcionário não estava trabalhando E vivendo na Alemanha, em geral, estes pagamentos não são tributáveis na Alemanha Se o certificado acima não está disponível, o empregador tem de reter imposto sobre o rendimento salário sobre esses pagamentos Novamente o empregado tem que procurar o reembolso do imposto injustificado em sua declaração de imposto de renda alemão. 4 A experiência mostra que as autoridades fiscais alemãs exigem uma prova exaustiva de que certas partes dos pagamentos suplementares ou benefícios das opções de compra de acções não são tributáveis na Alemanha. Podem também exigir a prova de que esses pagamentos ou benefícios foram tributados no estrangeiro. Certificado especial supramencionado do que a prova de que os benefícios não são tributáveis na Alemanha. 5 Não importa se o trabalhador é residente na Alemanha ou no estrangeiro no momento do exercício das opções Se as acções são exercidas enquanto o trabalhador não é residente fiscal na Alemanha, ele tem de tributar os benefícios como não residentes. Normalmente os funcionários vendem partes de As ações depois de exersicing a venda de ações na Alemanha serão tributados em geral como ganhos de capital a uma taxa fixa de 25 mais solidariedade carga excedente taxa de imposto total 26 375.Indereço de imposto de renda. Eu comprei uma ação de 5 em um investimento em Berlim em 2006 No momento em que me custou 147500 euros Então, eu era um acionista 5 na empresa alemã que possuímos que vendemos o edifício em dezembro de 2015 e eu estou a receber 176000 euros depois de todos os empréstimos do lado alemão são limpas Eu residir na Irlanda O que vai Ser o meu imposto de responsabilidade por isso E que tipo de imposto devo pagar Ele foi vendido através de uma ação share. Peter Scheller sagt. You será tributado sobre o ganho de capital preço de venda menos o preço de compra menos as despesas de venda 60 deste montante será tributado em Alemanha. É obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda alemão.
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